21世紀經(jīng)濟報道 見習記者張欣北京報道

近日，新東方創(chuàng)始人俞敏洪在《老俞閑話》的直播節(jié)目中與西湖大學校長施一公對談。俞敏洪透露了自己的遺囑分配計劃。他表示原本計劃除了留給家人的花費外，剩下的錢會留給北大和新東方慈善基金會，但“今天我覺得可以稍微修改一下，其中的一部分，說不定給西湖大學。”也就是說，俞敏洪在直播中公布并“修改”了自己原本的遺囑計劃。

俞敏洪的遺囑計劃中對教育發(fā)展的支持引起了網(wǎng)友熱議，那么，俞敏洪直播中一時興起談及的遺囑以及對遺囑的修改，是否具有法律效力？專業(yè)人士表示，口頭遺囑一般是在特定緊急情況下才能設(shè)立，需要嚴格的法律程序。

(資料圖片僅供參考)

同時企業(yè)家的財富傳承問題再次引起關(guān)注。律師建議，除了遺囑外，企業(yè)家的財富傳承需要引入更多專業(yè)工具，例如家族信托等。值得注意的是，當前許多企業(yè)家的資產(chǎn)遍布全球，要提升財富傳承的思想高度，需要專業(yè)團隊為其全球資產(chǎn)做財富傳承的系統(tǒng)性規(guī)劃。

直播中提出并“修改”的遺囑是否有效？

那么，俞敏洪在直播中提到的遺囑，并且對遺囑的“修改”是否具有法律效力？

對此，中華遺囑庫創(chuàng)始人陳凱接受21世紀經(jīng)濟報道記者采訪時表示，俞敏洪在直播中“口頭提及”的遺囑實際上并無法律效力，一般口頭遺囑只有在危急情況下才可以訂立，并且需要兩名見證人，表明自己訂立遺囑的意思表示，因此直播中的談話本身不構(gòu)成遺囑。同時，修改遺囑是每個人的自由，如需要修改，可另立遺囑，對前面的遺囑進行替換。

據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，一般而言，遺囑人在訂立遺囑的形式是自由的。但如果是自己在家里寫遺囑，也要在內(nèi)容、日期、簽名等方面符合法律要求。以中華遺囑庫為例，為保證遺囑的法律效力，其立遺囑流程非常嚴格。首先立遺囑人要進行人臉識別、身份驗證等環(huán)節(jié)，并進行精神評估，確認其精神狀態(tài)具備認知能力后，再通過錄音錄像、專業(yè)見證、指紋掃描、文件存檔等方式對遺囑進行登記，最后將材料上傳到最高法院司法電子證據(jù)云平臺進行備案。

此外，立遺囑本身是無稅收的，但卻無法避免遺產(chǎn)稅，目前我國大陸地區(qū)還未實施遺產(chǎn)稅，但未來大概率會實施。國外目前的遺產(chǎn)稅率有20%、50%、 70%不等。不過通過保險和信托的籌劃可以避免遺產(chǎn)稅。

事實上，這次直播并非俞敏洪首次提到財富傳承問題。

4月25日，俞敏洪在東方甄選直播間談及企業(yè)接班問題時表示：“我家孩子沒有真正表達過要去新東方（的意愿），而且新東方是一個股份幾乎都是公眾的公司，所以我倒不存在二代接班的問題。但是，比如像董宇輝這樣的人才，未來是不是有可能接班還是可以考慮的。”

6月17日，在2023年亞布力論壇第九屆創(chuàng)新年會上，俞敏洪表示，企業(yè)的傳承計劃通常有兩種，一是家族傳承，二是管理人傳承。俞敏洪稱：“新東方未來一定是管理人傳承，原因是我從來沒有打算我的孩子去傳承新東方的事業(yè)，包括新東方的教育板塊和剛剛做出來的東方甄選板塊，以及未來我們肯定做出來的新東方文旅板塊。”

俞敏洪表示，自己的目標特別簡單，真正優(yōu)秀的董事會的領(lǐng)導和股東們的配合，選出在新東方體系內(nèi)或者新東方體系外最優(yōu)秀的管理者來繼承新東方的發(fā)展。所以，新東方到底會不會出現(xiàn)找了一個新的董事長或者新的CEO就把新東方做倒了？沒有任何人能保證。能做的是在自己的有生之年，建立一套盡可能選出來的新的董事長和新的CEO，他能夠把新東方和新東方相關(guān)產(chǎn)業(yè)能夠繼續(xù)推動發(fā)展下去。

天眼查顯示，俞敏洪目前在94家企業(yè)或社會組織中任職，其中65家為存續(xù)狀態(tài)，包括新東方教育科技集團有限公司、東方甄選控股有限公司、北京洪泰同創(chuàng)投資管理有限公司、深圳壹基金公益基金會以及新東方旗下多家學校等。通過股權(quán)穿透，俞敏洪實際控制522家公司，版圖涉及教育行業(yè)、企業(yè)管理、投資管理、文化傳播、網(wǎng)絡(luò)科技、影業(yè)等。其中，新東方港股市值超過550億港元，東方甄選港股市值超過310億港元（均以7月5日開盤價計算）。

企業(yè)家通過家族信傳承財富

據(jù)21世紀經(jīng)濟報道此前報道，“富不過三代”是世界范圍內(nèi)的難題。在全球范圍內(nèi)，家族企業(yè)的平均壽命大約只有25年，家族企業(yè)中只有1/3能夠傳承到第二代，僅有不到11%能夠傳承到第三代，淘汰率高達90%。

而在我國，“第一代先富人群的財富傳承需求已迫在眉睫。”5月19日，中國首席經(jīng)濟學家論壇理事長連平在公開活動上表示，預(yù)計未來10年內(nèi)、20年內(nèi)、30年內(nèi)（中國）將分別有18萬億元、49萬億元、92萬億財富傳承給下一代。

值得注意的是，律師界人士認為，對于民營企業(yè)的股東即擁有股權(quán)類資產(chǎn)的企業(yè)家而言，訂立遺囑只是財富傳承的初步的安排。一般來說，遺囑的設(shè)立是為了避免繼承風險，但每個人的財富傳承風險不一樣，對于擁有股權(quán)類資產(chǎn)的企業(yè)家人而言，其財富繼承風險較大，一旦引發(fā)繼承矛盾，后果不堪設(shè)想。因此，對于企業(yè)家或者富人來說，財富傳承需要引入更多工具，比如家族信托、家族辦公室等。

除了遺囑計劃外，俞敏洪也有家族信托。21世紀經(jīng)濟報道記者翻閱新東方教育科技集團（9901.HK）招股書發(fā)現(xiàn)，俞敏洪家族信托通過持有Tigerstep Developments Limited，進而對新東方進行控股。而翻閱東方甄選控股有限公司（1797.HK，原稱“新東方在線”）2019年的招股書發(fā)現(xiàn)，其公司股權(quán)架構(gòu)也出現(xiàn)了俞敏洪家族信托控制的Tigerstep身影。

（來源：新東方港股招股書）

（來源：新東方在線2019年招股書）

從家族信托與公益慈善結(jié)合的方式來看，企業(yè)家一般做慈善的方式主要包括家族財富直接捐贈、設(shè)立家族慈善基金、設(shè)立家族慈善信托等多種方式。

據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，慈善基金會和慈善信托各有優(yōu)劣，在設(shè)立及運作方面慈善基金會要求更為復(fù)雜及嚴格，但在稅收優(yōu)惠方面慈善基金會優(yōu)于慈善信托。而慈善信托設(shè)立更簡單，運營成本低，對捐贈的財產(chǎn)的監(jiān)控嚴格，不容易發(fā)生之前基金會濫用財產(chǎn)的丑聞。

俞敏洪所提到的新東方公益基金會屬于慈善組織。陳凱認為，基金會也是一種特殊的財富傳承工具，盡管需要讓渡財產(chǎn)的所有權(quán)，但通過慈善組織特有的隔離功能，能夠幫助財富家庭實現(xiàn)財富安全，還可以避免當事人因婚姻、繼承、后代揮霍等原因?qū)⒇敭a(chǎn)“敗光”。慈善基金會其實是將私人財富變成社會共有的社會化財產(chǎn)，但慈善基金會的設(shè)立者可以通過運作對財產(chǎn)進行利用。最大的好處在于，通過慈善基金會，企業(yè)家能夠?qū)崿F(xiàn)家族影響力投資，助力家風和精神傳承，增強家族凝聚力。

從稅收方面來看，陳凱表示，慈善基金會有稅收優(yōu)惠，但稅收優(yōu)惠有上限，目前中國富人因為避稅的原因而進行慈善捐贈的很少。這主要是由于我國在慈善免稅落地環(huán)節(jié)還存在一些困難，比如設(shè)立公益基金會的當年無法取得免稅資格，即當年捐贈不能避稅；比如實物捐贈很難免稅，一般實物的估值較為保守，無法按照實際價值進行估值；比如慈善信托在法律上不被視為一個主體，無法開具捐贈發(fā)票等。

按照《慈善法》，慈善信托是指委托人基于慈善目的，依法將其財產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進行管理和處分，開展慈善活動的行為。信托制度研究專家、原中國銀監(jiān)會非銀司司長高傳捷曾提到，利用家族慈善信托保障家族傳承的基本前提，一是要依法合規(guī)操作，按照法律的規(guī)定，慈善信托的所有信托財產(chǎn)要服務(wù)于社會公共利益；二是要充分尊重家族傳承人自由意愿，在法律允許的范圍內(nèi)把利人利己的事情做好；三是要守住底線，管好慈善財產(chǎn)運用、監(jiān)督受托人履行職責；發(fā)現(xiàn)問題及時糾錯、不斷完善。

對于當下企業(yè)家財富傳承的難點，陳凱對此進行了系統(tǒng)歸納，主要有婚姻分割、財產(chǎn)旁落、家人內(nèi)斗、子女揮霍、管理缺位等十六大風險。

瑞銀律師事務(wù)所創(chuàng)始合伙人王昊告訴21世紀經(jīng)濟報道記者，最大的難點在于，目前很多企業(yè)家在全球都有財產(chǎn)分布，但在處理財富傳承的時候并沒有專業(yè)團隊做系統(tǒng)性的統(tǒng)籌規(guī)劃，一般都是進行“碎片化”的財富傳承處理，比如處理某個公司，某個資產(chǎn)。同時，創(chuàng)一代們對于財富傳承的安排并不著急，往往會錯過最佳處理財富傳承的時機。

“企業(yè)家最迫切的是要提高財富傳承的思想高度，目前多數(shù)企業(yè)家普遍覺得財富繼承沒有掙錢重要。”王昊表示，當下企業(yè)家更多將注意力放在投資、收購公司、推動公司上市等上，卻對資產(chǎn)全球化的稅務(wù)、繼承難點都并不在意，對于財富傳承問題一直“拖著”。

王昊認為，專業(yè)團隊要依據(jù)不同的財富傳承工具特點，結(jié)合“創(chuàng)一代”的想法和訴求，為其提出客觀公正的財富傳承方案。比如在家族辦公室中，私人律師在構(gòu)建家族傳承的法律架構(gòu)時，就必須要懂境內(nèi)、境外的法律規(guī)定，例如不同地區(qū)的繼承稅，甚至要了解客戶在不同地方去世會給其財富傳承帶來哪些影響，要懂得如何規(guī)避財富繼承的風險。

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